در پایان این بخش، دانش آموزان باید بتوانند به اهداف زیر دست یابند:
- توجه داشته باشید که اگر پرداخت های یک دارایی در آینده به تعویق بیفتد، بخشی از آن مبلغ نقدی به خرید دارایی نسبت داده می شود و بقیه آن به عنوان بهره در نظر گرفته می شود.
- توجه داشته باشید که نرخ بهره معقول را می توان به صراحت بیان کرد و زمانی که پرداخت برای خرید به تعویق افتاد، پرداخت کرد تا نیازی به محاسبه ارزش فعلی نباشد.
- تخصیص جریان های نقدی بین اصل و بهره را با استفاده از محاسبه ارزش فعلی در زمانی که نرخ بهره معقولی پرداخت نمی شود، تعیین کنید.
- کسب یک دارایی نامشهود را زمانی که نیاز به محاسبه ارزش فعلی است، ثبت کنید.
- اصطلاح "ترکیب" را تعریف کنید.
- محاسبه سود برای شناسایی هر دوره زمانی که معامله ای با استفاده از محاسبه ارزش فعلی ثبت می شود.
- تفاوت در مستمری مستمری و مستمری عادی را درک کنید.
سوال: یک شرکت در تاریخ 1 ژانویه، سال اول، یک حق اختراع را به مبلغ 1 میلیون دلار از مخترع خریداری می کند تا بلافاصله پرداخت شود. حسابداری ساده است. حق اختراع به عنوان یک دارایی نامشهود شناسایی شده و به قیمت تاریخی 1 میلیون دلار گزارش شده است. قوانین حسابداری در مورد رسیدگی به چنین خریدهایی واضح است.
در عوض، فرض کنید که شرکت پیشنهاد می‌کند این 1 میلیون دلار را بپردازد اما تا پنج سال نگذرد. فروشنده با آن پیشنهاد موافقت می کند. خرید در حال حاضر انجام شده است اما پرداخت با تاخیر انجام شده است. آیا هنوز یک میلیون دلار صرفاً برای ثبت اختراع پرداخت می شود؟آیا کل یک میلیون دلار منعکس کننده هزینه تاریخی این ناملموس است؟اگر دارایی مانند حق اختراع، ساختمان یا زمین خریداری شود، اما پرداخت برای چندین سال انجام نشود، چه گزارشی مناسب است؟هزینه تاریخی چگونه تعیین می شود؟
پاسخ: تقریباً چهل سال پیش، نهاد معتبر حسابداری در آن زمان حکم داد که وقتی پول نقد برای خرید 1 در مدت زمان طولانی در آینده پرداخت می شود، همیشه دو دلیل متمایز برای پرداخت ها وجود دارد.
- بدیهی است که اولین مورد، کسب اموالی مانند حق اختراع در این مثال است.
- دوم علاقه است. بهره هزینه استفاده از پول در طول زمان است.
باور اینکه پرداخت‌های نقدی می‌تواند طی چندین سال بدون در نظر گرفتن هزینه‌های بهره در مبالغ مورد مذاکره تقسیم شود، غیرمنطقی بود. حسابداری در اینجا بر اساس این ادعا است.
در بسیاری از خریدها، سود به صراحت اعلام شده است. به عنوان مثال، قرارداد خرید این پتنت می‌توانست مستلزم پرداخت یک میلیون دلار پس از پنج سال به اضافه بهره با نرخ ۷ درصد باشد که باید هر سال پرداخت شود. یک بار دیگر، حسابداری پیچیده نیست. 1 میلیون دلار هزینه تاریخی ثبت اختراع است در حالی که پرداخت سالانه 70000 دلار (1 میلیون دلار × 7 درصد) هر سال توسط خریدار به عنوان هزینه بهره ثبت می شود. این دو مبلغ در مفاد قرارداد به وضوح متمایز شده اند.
اگر بهره به صراحت در قرارداد مشخص نشود ، مشکلی پیش می آید. در تصویر فعلی ، این شرکت موافقت می کند که در پنج سال یک میلیون دلار پرداخت کند و هیچ اشاره ای به علاقه کند. به گفته ایالات متحده GAAP ، بهره هنوز هم وجود دارد زیرا پرداخت به تأخیر افتاده است. قوانین رسمی حسابداری معتقد است که تنها بخشی از 1 میلیون دلار در واقع برای حق ثبت اختراع با بقیه به عنوان بهره پرداخت می شود. ادعا است: همیشه هزینه استفاده از پول در طول زمان وجود دارد. پرداخت به مدت پنج سال به تعویق افتاده است. بخشی از این پرداخت ، فروشنده را جبران می کند که باید منتظر پول باشد. حتی اگر نرخ ذکر نشده باشد ، فرض می شود که هنگامی که رقم 1 میلیون دلاری تعیین شده است ، سود این دوره زمانی مورد توجه قرار گرفته است.
با این حال ، تخصیص خاص 1 میلیون دلار بین حق ثبت اختراع و بهره به راحتی آشکار نیست. برای محاسبه بهره موجود در قیمت ، مقدمه ای برای محاسبات ارزش فعلی ضروری است.
به زبان ساده ، ارزش فعلی جریان نقدی آینده مبلغی است که پس از حذف تمام علاقه های آینده باقی مانده است (از این رو اصطلاح "ارزش فعلی").
ارزش فعلی هزینه ای است که 1 میلیون دلار برای ثبت اختراع پرداخت می شود. باقیمانده-بهره-به عنوان هزینه در طی دوره پنج ساله تا زمان پرداخت پرداخت می شود.
برای تعیین ارزش فعلی جریان های نقدی آینده ، نرخ سود معقول مورد نیاز است. سپس ، میزان بهره این پنج سال را می توان از نظر ریاضی محاسبه کرد. در صورت وام گرفتن این پول از یک بانک محلی ، نرخ بهره مناسب اغلب به عنوان هزینه ای که خریدار می شود ، مشاهده می شود.
در اینجا فرض کنید که 10 درصد نرخ سالانه معقول است. مقدار فعلی سپس تعیین می شود که برابر با مبلغ پرداخت با تمام بهره حذف شده است. فرمول تعیین مقدار فعلی 1 دلار در یک نقطه تعیین شده در آینده 1 دلار تقسیم شده توسط (1 + I) که به قدرت n افزایش یافته است با "n" تعداد دوره ها و "من" نرخ بهره مناسب است. در این حالت ، زیرا پرداخت در پنج سال است ، ارزش فعلی 1 دلار 1 دلار/(1. 10) 5 یا 0. 62092 است. سپس این عامل می تواند با پرداخت پول نقد واقعی برای تعیین ارزش فعلی آن 3 ضرب شود.
به عبارت ساده تر ، اگر 1 دلار در پنج سال برای دارایی پرداخت شود و نرخ سود معقول 10 درصد در سال باشد ، ارزش فعلی 0. 62 دلار (گرد) بخشی است که برای دارایی با 0. 38 دلار باقی مانده نشان می دهد که نشان دهنده بهره برای آن است. سال ها. محاسبات ارزش فعلی از نظر ریاضی علاقه را تعیین می کند و سپس آن را برای ترک هزینه دارایی حذف می کند.
خوشبختانه ، جداول ارزش فعلی و همچنین ماشین حساب ها و صفحات گسترده رایانه ای که این محاسبه را نسبتاً آسان می کند ، موجود است. در یک جدول ارزش فعلی ، فاکتور با نگاه کردن به ستون نرخ بهره خاص (10 درصد) در خط برای تعداد دوره های زمانی قابل اجرا (پنج) یافت می شود.
ارزش فعلی یک مقدار 1 دلار
ارزش فعلی امروز پرداخت 1 میلیون دلار در پنج سال با فرض نرخ 10 درصد نرخ سود سالانه 1 میلیون دلار 0. 62092 یا 620. 920 دلار است. این مبلغ بدهی در لحظه فعلی (معروف به اصلی) قبل از هرگونه علاقه آینده به مرور زمان تعلق می گیرد. از نظر ریاضی ، علاقه به این پنج سال محاسبه و حذف شده است تا به این شکل برسد. این هزینه تاریخی ثبت اختراع است ، ارزش فعلی جریان نقدی بدون هیچ گونه علاقه آینده. باقیمانده پرداخت (379،080 دلار) به عنوان هزینه بهره توسط خریدار طی پنج سال بعدی با استفاده از نرخ سالانه 10 درصد گزارش می شود. کل (620. 920 دلار برای حق ثبت اختراع به علاوه 379. 080 دلار سود) برابر با پرداخت 1 میلیون دلار است.
ورودی های ژورنال برای سال اول به شرح زیر است. علاقه ای که برای این سال اول به رسمیت شناخته می شود 62،092 دلار یا 10 درصد از مانده اصلی آن سال (620. 920 دلار) 4 است.
شکل 11. 5 ارزش فعلی - ایجاد حق ثبت اختراع و به رسمیت شناختن سال
در تاریخ 31 دسامبر توجه داشته باشید که در واقع هیچ علاقه ای در آن تاریخ پرداخت نمی شود. پرداخت این هزینه اضافی در پنج سال اتفاق می افتد که 1 میلیون دلار باید پرداخت شود و نه فقط 620. 920 دلار. از آنجا که بهره در سال یک به رسمیت شناخته شده است اما پرداخت نشده است ، میزان مسئولیت (اصلی) افزایش یافته است. افزایش بدهی برای بازتاب تعهدی از علاقه به "ترکیب" گفته می شود. هر زمان که علاقه به رسمیت شناخته شود اما پرداخت نشود ، پیچیده است به این معنی که به اصل مسئولیت اضافه می شود.
در سال دوم ، هزینه بهره به رسمیت شناخته شده بیشتر است زیرا اصلی از 620. 920 دلار به 683،012 دلار (620،920 دلار به علاوه 62،092 دلار) در نتیجه ترکیب سال یک بهره افزایش یافته است. ترکیب مداوم هر سال اصل را افزایش می دهد به طوری که هزینه نیز افزایش می یابد.
شکل 11. 6 ارزش فعلی - شناخت و ترکیب علاقه 5
این نوشته های ژورنال نشان می دهد که با گزارش ، سه هدف حاصل می شود.
- این حق ثبت اختراع با هزینه تاریخی آن 620. 920 دلار ثبت شده است.
- این مسئولیت از طریق ترکیب به 1 میلیون دلار از موعد مقرر افزایش می یابد.
- هزینه بهره 379،080 دلار در دوره پنج ساله (62،092 دلار + 68،301 دلار + 75،131 $ + 82،644 $ + 90،912 دلار) شناخته شده است. اگرچه علاقه به این قرارداد ذکر نشده است ، ایالات متحده GAAP نیاز دارد که طی این پنج سال محاسبه و گزارش شود.
ورزش
پیوند به سؤال چند گزینه ای برای اهداف تمرین: http://www. quia. com/quiz/2092946. html
ورزش
پیوند به سؤال چند گزینه ای برای اهداف تمرین: http://www. quia. com/quiz/2092965. html
ورزش
پیوند به سؤال چند گزینه ای برای اهداف تمرین: http://www. quia. com/quiz/2092947. html
ورزش
پیوند به سؤال چند گزینه ای برای اهداف تمرین: http://www. quia. com/quiz/2092966. html
ورزش
پیوند به سؤال چند گزینه ای برای اهداف تمرین: http://www. quia. com/quiz/2092910. html
پرسش: آیا در صورت پرداخت پول نقد هر سال و نه به عنوان مبلغی در پایان دوره ، آیا استفاده از ارزش فعلی به میزان قابل توجهی تغییر می کند؟چه گزارشگری مناسب است اگر یک دارایی نامشهود با پرداخت پیش پرداخت امروز و به دنبال آن یک سری پرداخت در آینده خریداری شود؟
برای نشان دادن ، فرض کنید یک شرکت با پرداخت 10،000 دلار در اول ژانویه ، سال اول ، حق چاپ را از یک هنرمند بدست می آورد و در ابتدای هر سال بعد با پرداخت نهایی در اول ژانویه ، سال پنج ، 10،000 دلار اضافی قول می دهد. مبلغ کل 50،000 دلار است. هیچ بهره جداگانه ای پرداخت نمی شود. هزینه تاریخی که برای این دارایی نامشهود گزارش می شود و چه علاقه ای باید در مورد این مسئولیت در این سالهای آینده ثبت شود؟
پاسخ: اگرچه در این خرید پول نقد در مدت زمان طولانی منتقل می شود ، اما نرخ سود معقول صریح پرداخت نمی شود. بنابراین ، یک بار دیگر ، یک محاسبه ارزش فعلی برای بیرون کشیدن مقدار مناسب و صرف هزینه دارایی لازم است. ارزش فعلی پرداخت ها (اصلی) نقدی است که پس از تمام بهره در آینده از نظر ریاضی حذف می شود. این روند تغییر نکرده است. در اینجا ، پول نقد به عنوان یک مبلغ واحد منتقل نمی شود بلکه به عنوان یک سالیانه - مبلغ مساوی که در فواصل زمانی برابر پرداخت می شود. یک سالیانه می تواند یک سالیانه معمولی باشد با پرداخت های انجام شده در پایان هر دوره یا یک سالیانه با پرداخت ها بلافاصله در ابتدای هر دوره شروع می شود.
سری خاص پرداخت در این سوال الگوی مربوط به سالیانه را ایجاد می کند زیرا 10،000 دلار اول هنگام امضای قرارداد منتقل می شود. مانند گذشته ، یک فرمول ریاضی می تواند برای تعیین فاکتور ارزش فعلی قابل اجرا 6 ساخته شود. در جایی که من نرخ بهره مناسب هستم و n تعداد دوره های پرداخت است. فرمول ریاضی برای تعیین ارزش فعلی یک سالیانه معمولی 1 دلار در هر دوره ارزش یک سالیانه معمولی = (1 - 1/[1 + i]n)/ i ، جایی که من نرخ بهره مناسب هستم و n تعداد دوره های پرداخت است. از جداول ، ماشین حساب یا صفحه گسترده رایانه نیز می توان استفاده کرد. اگر نرخ معقول 12 درصد در سال فرض شود ، ارزش فعلی 1 دلار در سال به دلیل پنج دوره با نرخ 12 درصد 4. 0374 7 است.
ارزش فعلی یک سالیانه به دلیل 1 دلار در هر دوره
با فرض نرخ سود سالانه 12 درصدی ، ارزش فعلی پرداخت 10،000 دلار سالانه به مدت پنج سال بلافاصله 10،000 دلار 4. 03735 یا 40374 دلار (گرد) است. برای سالیانه ، محاسبات به گونه ای ساخته می شود که یک پرداخت واحد (10،000 دلار) در اینجا ضرب شود تا کل مبلغ نقدی (50،000 دلار). از کل ، 40،374 دلار (ارزش فعلی) برای حق چاپ با 9،626 دلار باقیمانده (50،000 دلار کل پول کمتر 40،374 دلار) به نمایندگی از هزینه بهره در این دوره پرداخت می شود. برای تکرار مجدد ، محاسبه ارزش فعلی بهره را از کل جریان نقدی حذف می کند به طوری که فقط اصلی (مبلغی که برای دارایی پرداخت می شود) باقی می ماند.
ورود اولیه ژورنال برای ضبط این خرید به شرح زیر است. از آنجا که هنوز هیچ وقت نگذشته است ، علاقه حذف نمی شود.
شکل 11. 7 دستیابی به دارایی نامشهود - ارزش پیش بینی یک سالیانه
در پایان سال اول ، هزینه بهره در مورد مسئولیت برای دوره باید همراه با استهلاک هزینه حق چاپ (زندگی ده سال و بدون ارزش باقیمانده را فرض کنید) شناخته شود. بهره این دوره 30،374 دلار اصلی مسئولیت زمان 12 درصد نرخ معقول یا 3،645 دلار (گرد) است. از آنجا که هیچ علاقه ای به صراحت در این قرارداد پرداخت نمی شود ، تمام بهره پیچیده است. استهلاک هزینه دارایی 40374 دلار است که به ده سال یا 4،037 دلار تقسیم می شود.
شکل 11. 8 دستیابی به دارایی نامشهود - تشخیص علاقه و استهلاک
پرداخت برنامه ریزی شده بعدی در اول ژانویه ، سال دوم انجام می شود و میزان مسئولیت را کاهش می دهد.
شکل 11. 9 پرداخت در شروع سال دو
در پایان سال دو ، هر دو علاقه به مسئولیت و استهلاک هزینه دارایی باید دوباره شناخته شوند تا منعکس کننده گذر دوره دیگر باشد. شکل استهلاک یکسان است (با فرض کاربرد روش مستقیم) اما باید علاقه را دوباره جبران کرد. مدیر اصلی برای سال اول 30374 دلار بود اما در پایان آن دوره 3،645 دلار به این مسئولیت اضافه شد و پس از آن 10،000 دلار پرداخت شد.
شکل 11. 10 محاسبه مدیر مسئولیت در پایان سال دو
بنابراین ، برای سال دوم ، مبلغ اصلی مسئولیت 24،019 دلار و بهره ، با نرخ معقول 12 درصد ، 2،882 دلار (گرد) است.
شکل 11. 11 به رسمیت شناختن علاقه و استهلاک برای دو سال
این الگوی ورودی ها تا زمان خاموش شدن مسئولیت ادامه خواهد یافت و هزینه سرمایه گذاری دارایی به طور کامل با هزینه استهلاک می شود.
غذای اصلی
شرکت ها اغلب برای سالها پرداخت نقدی برای خرید را به تأخیر می اندازند. اگر بهره به طور موقت محاسبه و پرداخت شود ، قیمت خرید و علاقه به راحتی قابل تشخیص است. حسابداری ساده است. با این حال ، در صورت عدم پرداخت سود ، یک محاسبه ارزش فعلی برای جدا کردن مبلغ پرداخت شده برای دارایی از بهره انجام می شود. مقدار حاصل (مقدار فعلی) در ابتدا برای دارایی و مسئولیت شناخته می شود. بهره هر دوره به رسمیت شناخته می شود و پیچیده می شود (به اصل مسئولیت اضافه می شود) زیرا در آن زمان پرداخت نمی شود. پرداخت نقدی می تواند یک مبلغ واحد یا یک سالیانه باشد (جریانی از پرداخت های برابر که در فواصل زمانی برابر انجام می شود). یک سالیانه می تواند یک سالیانه معمولی باشد (پرداخت ها در پایان هر دوره انجام می شود) یا یک سالیانه (پرداخت ها بلافاصله شروع می شود و در ابتدای هر دوره انجام می شود).
صحبت با یک طرفدار سرمایه گذاری واقعی (ادامه)
در زیر ادامه مصاحبه ما با کوین جی برنز است.
سؤال: حسن نیت یکی از سوء تفاهم ترین تعادل در هر مجموعه ای از صورتهای مالی است. به عنوان مثال ، در پایان سال 2008 ، Procter & Gamble از حسن نیت نزدیک به 57 میلیارد دلار خبر داد. بسیاری از سرمایه گذاران جدی احتمالاً مطمئن نیستند که از این تعداد چه چیزی را تهیه کنند. چگونه می توانید تعادل گزارش شده را برای حسن نیت در تصمیم گیری خود عامل داشته باشید؟
کوین برنز: من طرفدار بزرگی از حسن نیت نیستم. این بسیار ذهنی است و صریحاً من مطمئن نیستم که اطلاعات معتبری را ارائه می دهد. چگونه می توانید چیزی را از دیدگاه حسابداری ارزیابی کنید که واقعاً نمی توانید اندازه گیری یا لمس کنید یا احساس کنید؟شما نمی توانید در برابر آن وام بگیرید. تعادل حسن نیت برای نوع سرمایه گذاری من در جایی که من بیشتر به ارزش دارایی علاقه مندم و ارزش بازار واقعی برای آن دارایی ها چیست ، بی ربط نیست. احساس من در مورد حسن نیت کمی شبیه احساس من برای پاورقی های مالی است. من شرکت هایی را ترجیح می دهم که می توانند توضیح دهند که چگونه آنها ارزش دارند و بدون تکیه بیش از حد به هر یک از آنها درآمد کسب می کنند.
کلیپ ویدیویی
1 قانون مشابه هنگام فروش دارایی اعمال می شود و پول در طی دوره ای از سالهای آینده جمع می شود. برای راحتی ، تصاویر موجود در این فصل بر پرداخت های نقدی انجام شده در یک کسب می شود.
2 هیئت اصول حسابداری (APB) اولین گروه مسئول ایجاد GAAP ایالات متحده از سال 1962 تا 1973 بود که توسط هیئت استانداردهای حسابداری مالی (FASB) جایگزین شد. در آن سالها، APB سی و یک نظر ارائه کرد. نظر 21 آن، "بهره مطالبات و مطالبات" در آگوست 1971 صادر شد و قوانینی را که در اینجا شرح داده شده است، تعیین کرد. در کدگذاری استانداردهای حسابداری جدید، اطلاعات مربوط به گزارش سود را می توان در FASB ASC 835-30 یافت.
3 در یک صفحه گسترده اکسل، ارزش فعلی 1 دلار در 10 درصد برای پنج سال را می توان با وارد کردن موارد زیر در یک سلول به دست آورد: =PV(. 10, 5, 1,, 0).
4 روش نرخ موثر محاسبه بهره در اینجا نشان داده شده است. مانده اصلی در نرخ بهره معقول ضرب می شود تا میزان بهره ثبت شده در هر دوره بدست آید. روش نرخ موثر بر اساس GAAP ایالات متحده، رویکرد ترجیحی است. در فصل 14 "در مجموعه ای از صورت های مالی، چه اطلاعاتی در مورد بدهی های غیرجاری مانند اوراق قرضه منتقل می شود؟"، یک روش جایگزین که به عنوان روش خط مستقیم شناخته می شود نیز نشان داده شده است. همچنین اگر تفاوت ها به عنوان مادی تلقی نشود مجاز است.
5 اگر محاسبات و ورودی ها همه درست باشد، بدهی در پایان پنج سال 1 میلیون دلار خواهد بود. در محاسبه ارزش فعلی، بهره با نرخ سالانه 10 درصد حذف شد و سپس در هر سال از طریق ترکیب با همان نرخ، مجدداً در هر سال بازگردانده شد. از آنجایی که برخی از ارقام در این محاسبات گرد می شوند، ممکن است مقدار سود نهایی باید با چند دلار تعدیل شود تا به مجموع 1 میلیون دلار برسد.
6 فرمول ریاضی برای تعیین ارزش فعلی یک مستمری به مبلغ 1 دلار در هر دوره، ارزش فعلی یک مستمری است = [(1 – 1/[1 + i ] n)/ i ] × (1 + i )
7 در یک صفحه گسترده اکسل، ارزش فعلی 1 دلار در سال مستمری برای پنج دوره با نرخ معقول 12 درصد با تایپ داده‌های زیر در یک سلول محاسبه می‌شود: =PV(0. 12،5،1،،1). اگر این یک مستمری معمولی بود زیرا پرداخت اولیه تا پایان دوره اول به تعویق افتاد، ارزش فعلی آن 1 دلار در سال مستمری عادی = PV (0. 12،5،1،،0) است.
